Omezení daňového osvobození při prodeji akcií a podílů

Blížící se rok 2025 s sebou přinese významnou daňovou novinku, která nepochybně ovlivní strukturování transakcí při nabývání a prodeji akcií a podílů v obchodních korporacích.

Do konce roku 2024 platí pro fyzické osoby pravidlo, že při splnění časového testu (při nepřetržité držbě akcie či podílu po dobu 5 let) je jejich příjem z prodeje tohoto aktiva v zásadě daňově osvobozen (s výjimkami pro určité specifické situace).

V rámci daňových opatření pro konsolidaci veřejných rozpočtů je od roku 2025 je zaváděn souhrnný limit 40 mil. Kč na osvobození příjmu z prodeje cenných papírů a podílů v obchodní korporaci za stejné zdaňovací období. Pokud příjem z prodeje přesáhne tento limit, zbytek příjmu bude podléhat běžnému zdanění daní z příjmů.

Existuje nicméně několik způsobů, jak daňové dopady prodeje akcií a podílů zmenšit či zcela eliminovat. Jednou z možností je ocenění tržní hodnoty společnosti k 31. 12. 2024 a tuto hodnotu v příslušném daňovém přiznání uplatnit jako daňově uznatelný výdaj.

Další možností, která se přirozeně nabízí, je rozložení prodeje v čase do více zdaňovacích období, přičemž zvážit je možné buď rozložení příjmu z prodeje nebo rozdělení předmětu prodeje a prodej po částech. V této souvislosti stojí za připomenutí aktuální právní úpravu společnosti s ručením omezeným, která připouští, aby táž osoba měla ve společnosti více podílů.